Что нужно знать о кассовых чеках с 1 января 2026 года: новые правила от ФНС

С 1 января 2026 года в России вступает в силу новая ставка НДС — 22% (вместо прежних 20%) — в соответствии с Федеральным законом № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года. Это изменение касается всех организаций и ИП, применяющих онлайн-кассы.

ФНС России уже подготовила методические разъяснения по правильному оформлению чеков в переходный период. Основной принцип прост: ставка НДС в чеке определяется датой самой хозяйственной операции, а не датой формирования чека.

Рассмотрим ключевые ситуации:

Возврат товара, купленного в 2025 году

При оформлении возврата в 2026 году необходимо указать:

— признак расчёта — значение 2 «Возврат прихода» (тег 1054),

— ставку НДС 20% — ту, что была в оригинальном чеке.

 

Исправление ошибок в чеках за 2025 год

Если ФНС России уже приняла чек, содержащий ошибку:

1. Необходимо сформировать чек коррекции, отменяющий изначальную (ошибочную) операцию — с теми же некорректными реквизитами, что были в первоначальном документе;
2. Затем следует сформировать второй чек коррекции, в котором указываются уже исправленные и корректные данные;
3. В обоих чеках коррекции должна быть указана ставка НДС 20% (в формате 20/120), поскольку именно она действовала на дату совершения исходной операции.

Если же ФНС России не приняла некорректный чек (например, из-за технической ошибки или невозможности его зарегистрировать):

1. Формировать чек коррекции на обратную операцию не нужно, так как ошибочный чек юридически не считается проведённым;
2. Достаточно сформировать один новый чек с уже исправленными и корректными реквизитами;
3. В этом чеке также указывается ставка НДС 20% (20/120) — та, которая была актуальна на момент первоначального расчёта.

Распространённая практика — когда покупатель вносит аванс за товар до наступления 2026 года, а сама отгрузка происходит уже в 2026 году. В этом случае порядок оформления кассовых чеков зависит от даты каждого этапа расчёта.

 

Если авансовый платёж получен до 1 января 2026 года:

• В чеке необходимо указать признак способа расчёта (тег 1214) со значением 1 («Предоплата») или 2 («Предоплата 100%»), в зависимости от условий договора;
• Ставка НДС в таком чеке должна соответствовать действовавшей на момент получения средств — то есть 20/120.

 

Если же какая-то часть аванса поступает уже в 2026 году, но до момента отгрузки товара:

• В чеке за эту часть указывается актуальная на дату поступления платежа ставка НДС — 22/122.

 

При непосредственной отгрузке товара в 2026 году:

• Формируется чек с признаком способа расчёта (тег 1214) со значением 4 («Полный расчёт»);
• В нём указывается ставка НДС 22%, поскольку именно она действует на дату завершения расчёта — то есть дату передачи товара.

Особое внимание: если покупатель не вносит доплату, компенсирующую разницу в НДС (2%), то при расчёте налога в чеке отгрузки исходим из того, что договорная цена уже включает НДС. В этом случае сумма НДС выделяется из общей стоимости по ставке 22/122, даже если первоначальный аванс был получен по старой ставке.

 

Товар отгружен в 2025 году, а оплата получена в 2026 году

Такой сценарий возникает при продаже товара в кредит — когда передача товара и поступление денег происходят в разные налоговые периоды.

 

При отгрузке товара до 1 января 2026 года:

• Формируется кассовый чек, отражающий передачу товара, но без фактического получения денег (признак расчёта — «частичный расчёт (кредит)»);
• В этом чеке указывается ставка НДС 20%, поскольку именно она была действующей на дату отгрузки.

 

При получении оплаты в 2026 году или позже:

• Оформляется отдельный чек, фиксирующий погашение кредитной задолженности (признак расчёта — «оплата кредита»);
• Несмотря на то, что чек формируется уже в 2026 году, ставка НДС в нём также указывается 20% — та, что применялась на момент первоначальной реализации, то есть при отгрузке.

Важно: оба чека — и при отгрузке, и при последующей оплате — должны содержать одну и ту же ставку НДС — 20%, поскольку именно дата отгрузки (а не дата оплаты) определяет налоговую базу при реализации товара в кредит.

Итак, новые правила требуют особой внимательности в переходный период: даже если чек формируется в 2026 году, для операций, совершённых в 2025-м, применяется ставка 20%. Главное — сохранять единый подход ко всей цепочке расчётов (аванс → отгрузка → оплата → возврат).

 

Для связи: 
info@msocialproduction.ru
https://msocialproduction.ru